企业所得税减计收入政策的6种情形
2026-09-15 13:57:43 来源:浙江省税务局 作者:未知 浏览46次
减计收入，是指按照税法规定准予对企业某些经营活动取得的应税收入，按一定比例减少计入收入总额，进而减少应纳税所得额的一种税收优惠措施。
减计收入，是指按照税法规定准予对企业某些经营活动取得的应税收入，按一定比例减少计入收入总额，进而减少应纳税所得额的一种税收优惠措施。具体包含了6种情形。
一、企业投资者持有铁路债券取得的利息收入
对企业投资者持有2024-2027年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
铁路债券是指以中国国家铁路集团有限公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。
二、提供社区养老、托育、家政服务取得的收入
自2026年1月1日起至2027年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。
社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体，包括城市社区和农村社区。
√ 为社区提供养老服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取短托、日托、上门等方式，为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急、救援、精神慰藉等服务。
√ 为社区提供托育服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全日托、半日托、计时托、临时托等方式，为社区居民提供托育服务的企业、事业单位和社会组织。社区托育服务是指为3周岁(含)以下婴幼儿提供的照料、看护、膳食、保育等服务。
√ 为社区提供家政服务的机构，是指以家庭为服务对象，为社区居民提供家政服务的企业、事业单位和社会组织。社区家政服务是指进入家庭成员住所或医疗机构为孕产妇、婴幼儿、老人、病人、残疾人提供的照护服务，以及进入家庭成员住所提供的保洁、烹饪等服务。
三、资源综合利用相关产品收入
自2021年1月1日起，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录(2021年版)》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
四、金融机构取得农户小额贷款利息收入
至2027年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。
五、保险公司取得种植业、养殖业的保费收入
至2027年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
保费收入，是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。
六、小额贷款公司取得农户小额贷款利息收入
至2027年12月31日，对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》第三十三
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条
《财政部等四部门关于公布《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(2021年版)》以及〈资源综合利用企业所得税优惠目录(2021年版)》的公告》(财政部税务总局发展改革委生态环境部公告2021年第36号)
《财政部税务总局关于延续实施小额贷款公司有关税收优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第54号)
《财政部税务总局关于延续实施支持农村金融发展企业所得税政策的公告》 (财政部税务总局公告2023年第55号
《财政部税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第64号)
《财政部税务总局国家发展改革委民政部商务部国家卫生健康委关于延续实施养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》(财政部税务总局国家发展改革委民政部商务部国家卫生健康委公告2026年第7号)
一、企业投资者持有铁路债券取得的利息收入
对企业投资者持有2024-2027年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
铁路债券是指以中国国家铁路集团有限公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。
二、提供社区养老、托育、家政服务取得的收入
自2026年1月1日起至2027年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。
社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体，包括城市社区和农村社区。
√ 为社区提供养老服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取短托、日托、上门等方式，为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急、救援、精神慰藉等服务。
√ 为社区提供托育服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全日托、半日托、计时托、临时托等方式，为社区居民提供托育服务的企业、事业单位和社会组织。社区托育服务是指为3周岁(含)以下婴幼儿提供的照料、看护、膳食、保育等服务。
√ 为社区提供家政服务的机构，是指以家庭为服务对象，为社区居民提供家政服务的企业、事业单位和社会组织。社区家政服务是指进入家庭成员住所或医疗机构为孕产妇、婴幼儿、老人、病人、残疾人提供的照护服务，以及进入家庭成员住所提供的保洁、烹饪等服务。
三、资源综合利用相关产品收入
自2021年1月1日起，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录(2021年版)》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
四、金融机构取得农户小额贷款利息收入
至2027年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。
五、保险公司取得种植业、养殖业的保费收入
至2027年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
保费收入，是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。
六、小额贷款公司取得农户小额贷款利息收入
至2027年12月31日，对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》第三十三
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条
《财政部等四部门关于公布《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(2021年版)》以及〈资源综合利用企业所得税优惠目录(2021年版)》的公告》(财政部税务总局发展改革委生态环境部公告2021年第36号)
《财政部税务总局关于延续实施小额贷款公司有关税收优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第54号)
《财政部税务总局关于延续实施支持农村金融发展企业所得税政策的公告》 (财政部税务总局公告2023年第55号
《财政部税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第64号)
《财政部税务总局国家发展改革委民政部商务部国家卫生健康委关于延续实施养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》(财政部税务总局国家发展改革委民政部商务部国家卫生健康委公告2026年第7号)
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